خيارات الأسهم يمكن التحقق منها بسهولة القيمة السوقية العادلة

خيارات الأسهم القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة
يتم الحفاظ على هذه المواد من لوائح ضريبة الدخل كجزء من بيلسبوري وينثروب شاو بيتمان لب صفحة الضرائب، مشروع مظاهرة الشبكة العالمية. التعليقات هي موضع ترحيب على عرض هذه المواد.
فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.
(أ) بصفة عامة. إذا تم منح الموظف أو المقاول المستقل (أو المستفيد منه) فيما يتعلق بأداء الخدمات، وهو الخيار الذي لا ينطبق عليه البند 421 (المتعلق عموما ببعض الخيارات المؤهلة وغيرها)، ينطبق القسم 83 (أ) على هذه المنحة إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (تحدد وفقا للفقرة (ب) من هذا القسم) في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. ويتحقق الشخص الذي قام بهذه الخدمات بالتعويض عن هذه المنحة في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في المادة 83 (أ). وإذا لم ينطبق البند 83 (أ) على منح مثل هذا الخيار لأن الخيار لا يكون له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها في وقت المنح، تطبق الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) في وقت يتم ممارسة الخيار أو التخلص منه بطريقة أخرى، على الرغم من أن القيمة السوقية العادلة لهذا الخيار قد تصبح سهلة التحقق قبل ذلك الوقت. وفي حالة ممارسة الخيار، تنطبق الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) على نقل الممتلكات عملا بهذه الممارسة، ويدرك الموظف أو المتعاقد المستقل تعويضا عن هذا التحويل في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في الباب 83 ( أ) أو 83 (ب). وفي حالة بيع الخيار أو التصرف به بطريقة أخرى في معاملة تجارية بحتة، تنطبق الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) على تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى الواردة بنفس الطريقة التي تتناولها الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) على نقل الممتلكات عملا بممارسة الخيار.
(ب) يمكن التحقق منها بسهولة & # 151؛
(1) تداول بنشاط في سوق راسخة. الخيارات لها قيمة في الوقت الذي يتم منحها، ولكن هذه القيمة هي عادة لا يمكن التأكد منها بسهولة ما لم يتم تداول الخيار بنشاط في سوق راسخة. إذا تم تداول أحد الخيارات بنشاط في سوق راسخة، فإن القيمة السوقية العادلة لهذا الخيار يمكن التأكد منها بسهولة لأغراض هذا القسم من خلال تطبيق قواعد التقييم المنصوص عليها في & # 167؛ 20،2031-2.
(2) لا تتداول بنشاط في سوق راسخة. عندما ال يتم تداول خيار ما بشكل نشط في سوق راسخة، ال يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها إال إذا كان يمكن قياس قيمتها السوقية العادلة بطريقة أخرى بدقة معقولة. لأغراض هذا القسم، إذا لم يتم تداول الخيار بشكل نشط في سوق راسخة، فإن الخيار ليس له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة عند منحها ما لم يكن بمقدور دافعي الضرائب إثبات أن جميع الشروط التالية موجودة:
'1'الخيار قابلا للتحويل من قبل الخيار؛
'2' يكون الخيار قابلا للتطبيق على الفور من جانب الشخص الذي يختار الخيار؛
'3' لا يخضع الخيار أو الممتلكات الخاضعة للخيار لأي قيد أو شرط (بخلاف الرهن أو أي شرط آخر لضمان دفع ثمن الشراء) يكون له أثر كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار . و.
'4' يمكن بسهولة التأكد من القيمة السوقية العادلة لامتياز الخيار وفقا للفقرة (ب) (3) من هذا الفرع.
(3) امتيازات الخيار. امتياز الخيار في حالة خيار الشراء هو فرصة للاستفادة خلال فترة ممارسة الخيار من أي زيادة في قيمة الممتلكات الخاضعة للخيار خلال هذه الفترة، دون المخاطرة بأي رأس مال. وبالمثل، امتياز الخيار في حالة خيار البيع هو فرصة للاستفادة خلال فترة التمرين من انخفاض في قيمة الممتلكات الخاضعة للخيار. على سبيل المثال، إذا كان في بعض الوقت خلال فترة ممارسة خيار الشراء، فإن القيمة السوقية العادلة للممتلكات الخاضعة للخيار أكبر من سعر ممارسة الخيار، يمكن تحقيق الربح من خلال ممارسة الخيار وبيع العقار على الفور وبالتالي تم الحصول عليها لقيمتها السوقية العادلة الأعلى. وبغض النظر عما إذا كان من الممكن تحقيق أي مكسب في الحال عند منح الخيار، فإن القيمة السوقية العادلة لخيار الشراء تشمل قيمة الحق في الاستفادة من أي زيادة مستقبلية في قيمة العقار الخاضع للخيار ( نسبة إلى سعر ممارسة الخيار)، دون المخاطرة بأي رأس مال. ولذلك، فإن القيمة السوقية العادلة للخيار ليست مجرد الفرق الذي قد يكون موجودا في وقت معين بين سعر ممارسة الخيار وقيمة العقار الخاضع للخيار، ولكن يشمل أيضا قيمة امتياز الخيار للفترة المتبقية من فترة التمرين. وبناء على ذلك، ولأغراض هذا القسم، من الضروري عند تحديد ما إذا كان من الممكن التأكد من القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة، أن ينظر فيما إذا كان يمكن قياس قيمة امتياز الخيار بأكمله بدقة معقولة. ولتحديد ما إذا كان من الممكن التأكد من قيمة امتياز الخيار بسهولة، وفي تحديد مبلغ هذه القيمة عندما يكون من الممكن التأكد من هذه القيمة بسهولة، من الضروري النظر في & # 151؛
'1' ما إذا كان يمكن التحقق من قيمة الممتلكات الخاضعة للخيار؛
'2' احتمال زيادة أو نقصان قيمة أي عقار يمكن التحقق منه؛ و.
'3' طول الفترة التي يمكن فيها ممارسة الخيار.

خيارات الأسهم غير المؤهلة.
تخضع الضرائب المفروضة على خيارات الأسهم غير المؤهلة للمادة 83 من قانون الإيرادات الداخلية لأن خيارات الأسهم الممنوحة للموظفين تعتبر عموما تعويضا عن الخدمات. وبالإضافة إلى ذلك، قد ينطبق القسم 409A من المدونة أيضا على منح معينة من خيارات الأسهم غير المؤهلة.
كيف تقيم العواقب الضريبية لتلقي خيارات الأسهم غير المؤهلة؟ وتعتمد العواقب الضريبية للموظف الذي يتلقى خيارات الأسهم غير المؤهلة على ما إذا كان الخيار له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها في وقت المنح أم لا. على الرغم من أن الخيارات غير المؤهلة لها بعض القيمة في وقت المنح، وعادة ما تكون هذه القيمة غير قابلة للتحقق بسهولة ما لم يتم تداول الخيار بنشاط في سوق راسخة.
هل تتمتع خيارات الأسهم غير المؤهلة بقيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها؟ إذا لم يتم تداول خيار غير مؤهل في سوق راسخة، ولها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها، يجب أن تكون الخيارات قابلة للتحويل وممارسة فورا. بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا يخضع السهم الخاضع للخيار لأي قيد أو شرط يكون له تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار. وعلاوة على ذلك، فإن القيمة السوقية العادلة لامتياز الخيار - أي فرصة الاستفادة خلال فترة معينة من الزيادات في سعر السهم دون المخاطرة بأي أموال - يجب التأكد منها بسهولة. هذه المتطلبات القانونية تسلط الضوء عموما على السبب في أن معظم الخيارات غير المؤهلة التي لم يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة ليس لديها قيم سوق عادلة يمكن التحقق منها بسهولة.
تقييم استلام خيارات الأسهم غير المؤهلة التي ليس لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها. لا یوجد لدى الموظف دخل مناسب عند استلام خیار غیر مؤھل لا یوجد لھ قیمة سوقیة عادلة یمکن التحقق منھا بسھولة. وبدلا من ذلك، ستطبق المادة 83 من القانون في السنة التي يمارس فيها الموظف الخيار. إذا حصل الموظف على مخزون مكتسب من التمارين الرياضية، فعندئذ يتم في السنة ممارسة الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم على سعر الخيار في دخل الموظف. إذا حصل الموظف على مخزون غير مقيم في التمارين الرياضية، ثم في السنة يثبت السهم أن الموظف سيكون له دخل ما لم يقم الموظف بالانتخاب الإيجابي ليشمل الدخل في السنة الخيار في ممارسة. إذا لم يختار الموظف خلاف ذلك، فإنه في السنة التي يربح فيها السهم، الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت الاستحقاق، على سعر الخيار يمكن تضمينه في الدخل.
ما هي العواقب الضريبية لتلقي خيارات الأسهم غير المؤهلة مع القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة؟ عند استالم خيار غير مؤهل ذي قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للخيار عن المبلغ، إن وجد، التي يدفعها الموظف تكون قابلة للدخل في السنة التي يختار فيها خيار األسهم. وبالتالي، ما لم ينتخب الموظف بإيجابية أن يشمل الدخل في سنة الاستلام، فإن هذا الموظف لن يخضع للضريبة حتى السنة التي يكون للموظف حق مكتسب في خيار الأسهم. وبما أن الموظف سوف يكون له دخل في سنة الاستحقاق، فإن هذا الموظف لن يكون لديه دخل مناسب عند ممارسة الخيار.
ما زلت بحاجة إلى تضمين القسم 409A. بالإضافة إلى ذلك، ينطبق القسم 409A من المدونة على خيارات الأسهم غير المؤهلة التي لها، على سبيل المثال، سعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم، وتشمل سمة لتأجيل الدخل بعد الاستحقاق أو حيث يكون المخزن الأساسي الخاضع للخيار الأسهم هو غير الأسهم المشتركة. وعلى الرغم من عدم وجود أي حظر على منح خيارات الأسهم الخاضعة للرقابة المالية. § 409A، يجب أن تكون الخيارات منظمة بشكل صحيح إلا إذا كان الموظف سوف يخضع لإدراج الدخل الفوري، وضريبة جزاء 20٪ والفائدة.
فهم الصورة الأكبر لتلقي خيارات الأسهم غير المؤهلة مقابل خيارات الأسهم القانونية. وفي الماضي البعيد، لم تكن خيارات الأسهم يشار إليها باسم "المال المضحك" لأنه، بفضل المعايير المحاسبية، مكنوا صاحب العمل من وعد مسؤول تنفيذي بتعويضات واسعة دون الإضرار بالربح الأساسي لصاحب العمل. ومع ذلك، فإن خصائص خيارات الأسهم المستلمة تفرض عواقب ضريبية خطيرة على السلطة التنفيذية. على سبيل المثال، فإن المبلغ الذي يمكن تضمينه في الدخل فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير المؤهلة يشمل خصم ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية في حين أن ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، بإعفاء محدد، لا تنطبق على خيارات الأسهم القانونية.
بليتمان والملك يوفر المتطورة، وتقديم المشورة العملية للعملاء في ألباني، الجاموس، مانهاتن، لونغ آيلاند، روتشستر وسيراكوز ني المناطق.

خيارات الأسهم القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة
الموضوع: مكاتب الإحصاء الوطنية لمقدمي الخدمات.
ديت: 11 أوكت 2000.
شكرا لتوفير موقع إعلامي كبير.
لدي سؤال سريع. إذا كان مقدم الخدمة، مثل مستشار أو مستشار، إلى مرحلة مبكرة (رأس المال قبل المشروع، أو على وشك الحصول على رأس المال الاستثماري) شركة تتلقى مكاتب الإحصاء الوطنية على شكل تعويض، هل هناك حدث ضريبي في وقت استلام أو وقت ممارسة الخيارات؟
أفهم أنه طالما لم يكن هناك سوق للخيارات وبالتالي لا يوجد قيمة سوقية يمكن التحقق منها بسهولة في وقت الاستلام، ثم يتم دفع الضريبة في وقت ممارسة الرياضة. هل هذا صحيح؟
ديت: مون، 04 ديك 2000.
نعم فعلا. ولا يوجد عموما دخل خاضع للضريبة عندما تمنح خيارات غير مؤهلة.
سؤال المتابعة.
ديت: مون، 04 ديك 2000.
شكر. بقية هذه الإجابة هي & # 8220؛ طالما أن سعر الإضراب يساوي قيمة السهم في وقت المنحة & # 8221 ؛، الحق ؟؟
ديت: 12 فب 2001.
لا يوجد أي شرط في المدونة أو اللوائح بأن الخيار غير المؤهل يجب أن يكون له سعر خيار يعادل القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنحة، كما هو الحال بالنسبة للمعايير الدولية للتوحيد القياسي، من أجل التأهل لتأجيل الدخل في التاريخ من المنحة.
ويطلب فقط ألا يكون للخيار قيمة يمكن التحقق منها. (القسم 83 (ه) (3) من المركز الإيراني).
ووفقا للوائح، فإن أي خيار يتم تداوله في سوق راسخة له قيمة يمكن التحقق منها.
عندما ال يتم تداول خيار ما بشكل نشط في سوق راسخة، ال يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة إال إذا كان من الممكن قياس قيمتها السوقية العادلة بدقة معقولة. من أجل الحصول على قيمة يمكن التحقق منها، يجب أن تكون جميع الشروط التالية موجودة.
الخيار هو قابل للتحويل من قبل أوبتيوني. والخيار يمارس على الفور من قبل الخيار؛ لا يخضع هذا الخيار لأي قيد أو شرط يكون له تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار. والقيمة السوقية العادلة لامتياز الخيار يمكن التحقق منها بسهولة وفقا للقسم 1-83-7 (ب) (3).
(لوائح الخزانة القسمين 1.83-7 (ب) (1) و (2)).

26 كفر 1.83-7 - فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.
(أ) بصفة عامة. إذا تم منح الموظف أو المقاول المستقل (أو المستفيد منه) فيما يتعلق بأداء الخدمات، وهو الخيار الذي لا ينطبق عليه البند 421 (المتعلق عموما ببعض الخيارات المؤهلة وغيرها)، ينطبق القسم 83 (أ) على هذه المنحة إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (تحدد وفقا للفقرة (ب) من هذا القسم) في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار. ويتحقق الشخص الذي قام بهذه الخدمات بالتعويض عن هذه المنحة في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في المادة 83 (أ). وإذا لم ينطبق البند 83 (أ) على منح مثل هذا الخيار لأن الخيار لا يكون له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها في وقت المنح، تطبق الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) في وقت يتم ممارسة الخيار أو التخلص منه بطريقة أخرى، على الرغم من أن القيمة السوقية العادلة لهذا الخيار قد تصبح سهلة التحقق قبل ذلك الوقت. وفي حالة ممارسة الخيار، تنطبق الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) على نقل الممتلكات عملا بهذه الممارسة، ويدرك الموظف أو المتعاقد المستقل تعويضا عن هذا التحويل في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في الباب 83 ( أ) أو 83 (ب). وفي حالة بيع الخيار أو التصرف به بطريقة أخرى في معاملة تجارية بحتة، تنطبق الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) على تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى الواردة بنفس الطريقة التي تتناولها الفقرتان 83 (أ) و 83 (ب) على نقل الممتلكات عملا بممارسة الخيار. لا تسري الجملة السابقة على بيع أو تصرف آخر للخيار إلى شخص يتعلق بمزود الخدمة الذي يحدث في أو بعد 2 يوليو 2003. ولهذا الغرض، فإن الشخص مرتبط بمقدم الخدمة إذا -
(1) يتحمل الشخص ومزود الخدمة علاقة مع بعضهما البعض المحددة في القسم 267 (ب) أو 707 (ب) (1)، مع مراعاة التعديلات التي أدخلت على اللغة & # x201C؛ 20٪ & # x201D؛ يتم استخدام بدلا من & # x201C؛ 50٪ & # x201D؛ (ب) و 707 (ب) (1)، ويطبق البند 267 (ج) (4) كما لو كانت أسرة الفرد تشمل زوج أي فرد من أفراد الأسرة؛ أو.
(2) يشترك الشخص ومقدم الخدمة في تجارة أو أعمال تخضع لسيطرة مشتركة (بالمعنى المقصود في البندين 52 (أ) و (ب))؛ شريطة ألا يكون الشخص مرتبطا بمقدم الخدمة إذا كان الشخص هو متلقي الخدمة فيما يتعلق بخيار الخيار أو منحه.
(ب) يمكن تحديدها بسهولة -
(1) تداول بنشاط في سوق راسخة. الخيارات لها قيمة في الوقت الذي يتم منحها، ولكن هذه القيمة هي عادة لا يمكن التأكد منها بسهولة ما لم يتم تداول الخيار بنشاط في سوق راسخة. إذا تم تداول أحد الخيارات بنشاط في سوق راسخة، فإن القيمة السوقية العادلة لهذا الخيار يمكن التأكد منها بسهولة لأغراض هذا القسم من خلال تطبيق قواعد التقييم المنصوص عليها في & # xA7؛ 20،2031-2.
(2) لا تتداول بنشاط في سوق راسخة. عندما ال يتم تداول خيار ما بشكل نشط في سوق راسخة، ال يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها إال إذا كان يمكن قياس قيمتها السوقية العادلة بطريقة أخرى بدقة معقولة. لأغراض هذا القسم، إذا لم يتم تداول الخيار بشكل نشط في سوق راسخة، فإن الخيار ليس له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة عند منحها ما لم يكن بإمكان دافعي الضرائب إثبات أن جميع الشروط التالية موجودة:
'1'الخيار قابلا للتحويل من قبل الخيار؛
'2' يكون الخيار قابلا للتطبيق على الفور من جانب الشخص الذي يختار الخيار؛
'3' لا يخضع الخيار أو الممتلكات الخاضعة للخيار لأي قيد أو شرط (بخلاف الرهن أو أي شرط آخر لضمان دفع ثمن الشراء) يكون له أثر كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار . و.
'4' يمكن بسهولة التأكد من القيمة السوقية العادلة لامتياز الخيار وفقا للفقرة (ب) (3) من هذا الفرع.
(3) امتيازات الخيار. امتياز الخيار في حالة خيار الشراء هو فرصة للاستفادة خلال فترة ممارسة الخيار من أي زيادة في قيمة الممتلكات الخاضعة للخيار خلال هذه الفترة، دون المخاطرة بأي رأس مال. وبالمثل، امتياز الخيار في حالة خيار البيع هو فرصة للاستفادة خلال فترة التمرين من انخفاض في قيمة الممتلكات الخاضعة للخيار. على سبيل المثال، إذا كان في بعض الوقت خلال فترة ممارسة خيار الشراء، فإن القيمة السوقية العادلة للممتلكات الخاضعة للخيار أكبر من سعر ممارسة الخيار، يمكن تحقيق الربح من خلال ممارسة الخيار وبيع العقار على الفور وبالتالي تم الحصول عليها لقيمتها السوقية العادلة الأعلى. وبغض النظر عما إذا كان من الممكن تحقيق أي مكسب في الحال عند منح الخيار، فإن القيمة السوقية العادلة لخيار الشراء تشمل قيمة الحق في الاستفادة من أي زيادة مستقبلية في قيمة العقار الخاضع للخيار ( نسبة إلى سعر ممارسة الخيار)، دون المخاطرة بأي رأس مال. ولذلك، فإن القيمة السوقية العادلة للخيار ليست مجرد الفرق الذي قد يكون موجودا في وقت معين بين سعر ممارسة الخيار وقيمة العقار الخاضع للخيار، ولكن يشمل أيضا قيمة امتياز الخيار للفترة المتبقية من فترة التمرين. وبناء على ذلك، ولأغراض هذا القسم، من الضروري عند تحديد ما إذا كان من الممكن التأكد من القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة، أن ينظر فيما إذا كان يمكن قياس قيمة امتياز الخيار بأكمله بدقة معقولة. ولتحديد ما إذا كان من الممكن التأكد من قيمة امتياز الخيار بسهولة، وفي تحديد مبلغ هذه القيمة عندما يكون من الممكن التأكد بسهولة من هذه القيمة،
'1' ما إذا كان يمكن التحقق من قيمة الممتلكات الخاضعة للخيار؛
'2' احتمال زيادة أو نقصان قيمة أي عقار يمكن التحقق منه؛ و.
'3' طول الفترة التي يمكن فيها ممارسة الخيار.
(ج) متطلبات الإبلاغ. [محجوز]
(د) ينطبق هذا القسم على 2 تموز (يوليو) 2003 وبعده. للاطلاع على المعاملات قبل ذلك التاريخ، راجع & # xA7؛ 1.83-7 كما نشرت في 26 كفر الجزء 1 (المنقحة اعتبارا من 1 أبريل 2003).
وهذه قائمة بأقسام مدونة الولايات المتحدة، والنظام الأساسي العام، والقوانين العامة، والوثائق الرئاسية، التي توفر سلطة وضع القواعد في هذا الجزء من القواعد.
لا يضمن أن تكون دقيقة أو ما يصل إلى التاريخ، على الرغم من أننا نقوم بتحديث قاعدة البيانات أسبوعيا. يتم وصف مزيد من القيود على الدقة في موقع غبو.